长期股权投资的成本法和权益法到底如何区别
长期股权投资是指投资单位对被投资单位具有控制、共同控制和重大影响的权益投资,即对子公司的权益投资、对合营企业的权益投资、对联营企业的权益投资。
其中,对子公司的权益投资应采用成本法核算,对合营企业和联营企业的股权投资应采用权益法核算。
长期股权投资成本法与权益法的分录
1、长期股权投资成本法的分录:
一、取得长期股权投资时:
借:长期股权投资(实际支付的购买价款、直接相关的费用、税金及其他必要支出)
贷:银行存款 如果实际支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或利润时:
借:应收股利 贷:长期股权投资 二、长期股权投资持有期间初投资单位宣告发放现金股利或利润 企业按享有的部分确认为投资收益 借:应收股利 贷:投资收益 注:取得长期股权投资时,如果实际支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利或利润,应借记“应收股利”科目,不记入“长期股权投资”科目。
三、长期股权投资的处置 借:银行存款(实际收到的金额)
长期股权投资减值准备(按原已计提的减值准备)
贷:长期股权投资(长期股权投资的账面余额)
借/贷:投资收益(按其差额)
2、长期股权投资权益法的分录:
一、长期股权投资取得时: 初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认公允价值份额时 借:长期股权投资——成本 贷:银行存款 二、初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认公允价值份额时:
借:长期股权投资——成本(应享有被投资单位可辨认公允价值份额)
贷:银行存款 营业外收入(差额)
三、长期股权投资处置时:
借:银行存款 长期股权投资减值准备(以计提的减值)
贷:长期股权投资——成本 ——损益调整(或借记) ——其他综合收益(或借记) 应收股利(尚未领取)
投资收益(差额,或借记)
借:其他综合收益 贷:投资收益(或相反分录)
根据企业会计准则的规定,企业对外长期股权投资对被投资企业有重大影响的,采用权益法进行核算,投资时借记长期股权投资一一投资成本科目,贷记银行存款等科目。
年末根据被投资企业实现的净利润按投资比例计算确认投资收益,借记长期股权投资一一损益调整科目,贷记投资收益科目。
收到被投资企业分配的现金股利,借记银行存款科目,贷记长期股权投资一一损益调整科目。
对被投资企业无重大影响的,投资时借记长期股权投资科目,贷记银行存款等科目。
收到投资收益时,借记银行存款科目,贷记投资收益科目。
长期股权投资成本法与权益法有何区别
区别一:适用范围
一是成本法是两头,权益法是中间。
权益法:适用情况是对合营、联营企业的长期股权投资核算,通常占股在20%〜50%。
成本法:适用情况是对能够实施控制的企业或者是子公司_即占股在50%以上)。
二是对“四无”企业,“四无”企业,即不具有控制、共同控制、重大影响、公允价值不能可靠计量。这种情况一般是买了少量的非上市公司股份,占20%以下,这些股份是非流通的, 在公开市场没有报价,公允价值不能可靠计量。
而公允价值可以可靠计量的,则要依照交易性金融资产或可供出售金融资产的准则来处理。
区别二:对投资收益的处理
成本法可以简单理解成是收付实现制,不管其是盈利还是亏损,被投资企业宣告发股利的时候才确认投资收益。成本法下长期股权投资的账面价值除非增加或减少了投资,不然一般不会调整。
权益法对应地可以理解成是权责发生制,只要被投资企业年终有了利润,不管其分不分,都按照我享有的份额按比例确认投资收益,调整长期股权投资的账面价值。当然如果和联营、合营企业有内部交易的话还要抵消。
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